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对于制造企业来说，生产与存货业务循环管理，不管是内部审计还是内控设计与运营管理都无法规避的一个重要管理内容之一。那么生产和存货的业务循环，前期分享过很多，今天就基于和同行的交流过程，进行案例精准分享。

这位朋友是从会计总账岗位调整到内部控制岗位，本身岗位调整跨度较大，同时，基于交流内容而言，存在两个方面的问题：

一是领导比较重视仓存及生产方面的内控管理；

二是自己本身存在的疑惑，如何有效打开工作局面？仓储管理方面存在问题与改善建议的提出，仓储部门也是答应改善，（是否采取了相应的跟踪整改措施？）；那么在生产内控方面怎么做？

基于朋友这两个问题，当时我的问题也是比较直接：

1、你现在发现生产存在哪些问题？

2、建议作为内控，必须具备系统化管理思维，不能头疼医头，脚痛医脚，其实生产与存货是作为一个业务循环管理，必须联系考虑。

回答：

1、生产原材料领用报仓库数据是估算，准确度最大可能是95%。（这个程序设计本身有问题吗？也就是说仓库对材料耗用的数据来自生产，是否准确，95%的可能性，不过还不算低。）

2、生产人员存在串岗睡觉懒散的问题；（人浮于事，还是没有休息好，排班管理不合理？）

3、车间对车间员工的绩效考核不严。（现场管理也是形同虚设）

我的问题：

1、员工串岗睡觉，这是员工行为规范管理的范畴，但我们需要考虑为什么会出现这种问题？本质原因是什么？

2、原材料领用不准确，是受原材料本质特性影响，是不是不能实现精准计量？还是对车间耗用存在定额控制或者绩效考核？

3、公司产品毛利的高低，也会影响生产环节的粗放或者细化；

4、是否存在生产订单不饱和？车间人员编制存在不合理？

回答：

1、生产设备存在计量设备，但年久失修，存在误差；

2、不存在定额控制，粗放管理；

3、毛利不错，订单饱和，机械化程度高、工作三班倒。

我的回答：

1、既然是毛利很好，是否对2-3年的产品毛利情况进行了复核分析，判断原材料领用不准确对毛利的影响程度有多大？如果影响不大，确实不应该作为重点考虑的环节。（因为他们公司原材料价格变动不是很大，根据材料特性猜的）

2、对生产成本的要素、所占比例等内容要进行分析，既然是一个机械化程度很高的产品，三班倒应该是一个常规性的班次安排，为何还存在串岗睡觉的情况；

3、现场管理不到位，可能存在的安全隐患，需要与安全、车间现场管理、绩效考核、人员岗位设置是否合理等一并考虑；

4、如果说成本的变动，对于生产车间存在绩效考核的话，那么车间能够灵活调整的内容只有数量、还有费用；

当然，就像这位朋友所说的，同时存在损耗的问题，那么损耗根据经验，一般控制在一个多大的范围内，总不能所占比例很大吧，这个问题是否需要拉入正常的思考范围。

和同行朋友的这个交流，对我有个很大的启发，那就是我们管理的本质是什么？追求数据的以为准确性目的是什么？能够允许存在错误的程度有多大？有些时候，可能从事内审、内控或者风险管理的同事，总会追求半分百的合理或者准确，其实那根本是不存在的，这就是内审和管理思维的差异存在。

作为内部审计人来说，追求工作精益求精，但必须在一个可以承受的范围内活动这才是大局。