有些税收筹划要建立在自身强大的基础上

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有些税收筹划要建立在自身强大的基础上


我们经常强调,不管是税收筹划也好,还是股权设计,法人治理结构搭建等,每种方案想要实现预期的效果都必须有其详细的前提条件,不同的企业要根据自己情况量身定做,不可生搬硬套。有些税收筹划的前提就需要企业自身足够强大,在产业链中有较强势的地位

 

我举个例子:

 

众所周知,流转税的筹划难度要比所得税大一些,因为其简单的计税基础,环环相扣的纳税模式,导致其筹划空间比较小。市面比较流行的一种筹划方案,是企业生产经营活动中,通过选择不同的业务模式,来获得较低的税率,其原理是利用不同的业务所适用的税率不同。

 

比如:

 

1、企业广告投放渠道不同,税负不同。

 

投放渠道一

广告投入委托某一般纳税人的广告公司来投放,可以取得广告公司开具属于“现代服务”的增值税专用发票。

 

投放渠道二

广告投入自己租赁户外墙面或者电梯来投放,可以取得属于“不动产租赁服务”的增值税专用发票。

 

投放渠道三

广告投入自己租赁户公交车车体来投放,可以取得属于“有形动产租赁服务”的增值税专用发票。

 

 

2、企业不同的服务模式,税负不同。

 

同样是租赁汽车:

若是只租赁车辆不带司机,属于有形动产租赁服务

若是既租车也带着司机,有承运资格,属于交通运输服务

 

同样是在酒店会场开会:

若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的,属于不动产租赁

若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的,属于会议展览服务

 

同样是出租建筑设备:

若是将建筑施工设备出租给他人使用但没有配备操作人员的,属于有形动产租赁

若是将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的,属于建筑服务

 

同样是酒店的外卖:

若是外购了直接出售的外卖,属于销售货物

若是酒店进行了生产加工的外卖,属于餐饮服务

 

同样是出租库房:

若仅仅是出租库房但没有配备仓库保管人员的,属于不动产租赁

若出租库房并配备仓库保管人员的,属于仓储服务

 

以上这些情况还有很多很多,每种不同的服务都适用不同的税率,比如:即卖设备又提供设备教学使用维护等服务,销售设备与提供服务的税率就差很多。

 

这些例子其中的原理都很好理解,而且确实都是有据可依的,但是往往财税人回到企业实现起来难度极大。比如即卖设备又提供服务的企业,有人跟你说,通过拆分合同,在总价不变的情况下,降低设备销售金额,提高服务金额,从而降低增值税。

 

财务在企业提出这种筹划思路时,会很难进行下去,因为甲方不同意啊。你的销项税是少了,甲方的进项税也少了啊,等于要多承担真金白银的税款,人家能干么,进项税额是整个合同的重要组成部分,也是双方议价的关键条件,除非你企业绝对强势,具有垄断地位,不然谁会接受你这种明抢似的改合同呢。

 

再比如企业广告投放渠道不同,确实税负不同,但是投过广告的都知道,现在大部分广告资源都是被广告公司提前拿下的,广告投入自己租赁户外墙面或者电梯来投放,确实属于“不动产租赁服务”,可是你没有资源啊,你拿不到广告位啊。

 

说到这你就能体会,如果你企业不够强大,你其实是没有选择的余地的,你的那些筹划方案也就只能是听着有道理,却无法落实的纸上谈兵。所以其实这也是流转税筹划难的原因,它是环环相扣的,比拼的是企业在产业链里的地位以及综合实力。只有企业足够强大,在上下游才会有话语权、议价权。

 

关于资金管理也是这个道理,有人告诉你压上游帐期,再提前收下游的钱,这样就能最大化资金使用效率,这种情况实现起来更考验企业在产业链中的地位。如果你不是绝对强势,谁会允许你压帐期呢。

 

所以关于企业业务模式的选择,财务要检查一遍生产经营流程,看看没有纳税风险以及一些没必要缴纳的税,比如明明适用于低税率,却一直按高税率缴纳的,先规避这些情况。至于通过拆分合同,修改金额降低税负,要根据自己情况调整,不然不仅甲方不会同意,税务局也不会同意,明显的关联交易、定价转移、拆分合同等,都是被视为恶意避税的,之前税务总局早发过公告:《2017年6号公告》、《2015年7号公告》、《一般反避税管理办法》,建议在做税收筹划之前先好好读读。

 

财务的所有工作要结合企业自身情况整体来运作,不能生搬硬套,也不能闭门造车,企业不同的阶段财务要做不同重点工作,来帮助企业茁壮成长。

 

 

最近香港问题闹的很严重,但是这两天被“帝吧网友”、“饭圈女孩”、“留学生合唱团”、“福建志愿者”感动的热泪盈眶,真的感到骄傲。

 

 

我们也希望尽自己一点微薄之力,呼吁大家,能做事的做事,能发声的发声,天下兴亡,匹夫有责,我们是一群热爱生活的匹夫!

 

 

 

江山父老能容我,不使人间造孽钱。

财税佬炮儿,愿与君共同成长!

 

 

 

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时间

2019-08-20 12:08


栏目

财税干货


作者

财税佬炮儿


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