市面有一种很流行的税收筹划方法，是让企业利用增加交易环节，进行内部交易，实现定价转移，配合着税收洼地，将利润转移至低税区，从而达到降低税负的目的。

现在很多企业都在用这种方法，比如成立销售公司、供应链公司等等，都是通过增加本身的交易环节，降低税负。当然这种做法其实还能实现很多别的目的，咱们今天主要说一下税收筹划这个事。

我为什么说你的这种做法是违法的呢？咱们先来看一个案例。

稽查案例：

A门店是一家主要经营高端海鲜自助餐的餐店，经营地点位于北京市，其总公司甲公司注册地在外地。日前，税务机关在对A门店开展检查时发现，自2016年5月营改增以来，该门店仅缴纳了4次增值税税款，其余月份均存在增值税留抵税款。

询问其原因，A门店负责人称，门店提供餐饮服务，适用增值税税率为6%，而所需的各种食材均由总公司下属中央厨房统一采购，在进行粗加工后，由该中央厨房按照10%的税率，销售给门店。这造成增值税进项税额远大于增值税销项税额，因此形成了增值税“倒挂”。

A门店的这个理由是否合理？

由于A门店的总公司在外地，检查组主要以门店为突破口，开展进一步检查。检查组从甲公司的自查报告中发现，甲公司下属各门店均为从事高档自助餐的海鲜餐厅。既然是高档自助，给顾客提供的食材就应该具备一个鲜明的特点：“鲜”。而要做到“鲜”，就应该尽量减少中间环节。

甲公司在自查报告中陈述，在蔬菜等食材的采购环节，食材由北京的供货商发到外地的中央厨房进行粗加工，装盒后再发往北京A门店。相应的增值税专用发票也是由北京供货商按零税率开具给中央厨房，再由中央厨房以提供粗加工服务，按照10%的适用税率，向A门店开具。

蔬菜这种易损坏的商品根本经不起多个环节的“折腾”，这种采购方式无形中也增加了物流成本，不符合常理。带着这种疑问，检查组直接进入A门店的厨房，实地查看蔬菜等食材的进货单，同时检查了蔬菜等食材是否已经经过初加工，并当场拍照取证。

经过核查发现，蔬菜等食材均由北京供货商直接发运到门店，根本没有发到外地的中央厨房进行加工。由此，甲公司的增值税“倒挂”迷雾被揭开：各门店从北京购进的各种蔬菜食材，增值税适用税率均为零，没有可抵扣的增值税进项税额。因此，甲公司就筹划成立了中央厨房，增加了食材的采购周转环节，门店所购蔬菜等食材的适用税率也由零上升到10%，形成了增值税进项税额远大于销项税额的情形。

甲公司的这种行为，实际上已经超出了合规进行税务安排的范畴，涉嫌虚构交易并虚开增值税专用发票。

案例来源：国家税务总局北京市税务局第一稽查局

以上这个海鲜店就是通过多增加了一道销售环节，降低了增值税，同时还能通过价格，控制各门店的利润。但是他们忘了最重要的一点，导致了其违法的行为，“合理的商业目的”，之前我们无数次讲过，税务有几个潜规则：

1、合理的商业目的

2、业务相关性和合理性

3、价格公允

4、第一纳税人原则（谁收钱谁纳税）

其中“合理的商业目的”是稽查局判定你是否为虚构交易、偷税漏税的主要依据，就是说你做这件事，不能只是为了少交税而做。案例中的海鲜店，不仅多了一道环节，不合常理，并且这道环节本身还是虚假不存在的，并没有真的发给外地的总公司进行粗加工，所以稽查局认定甲公司的这种行为，实际上已经超出了合规进行税务安排的范畴，涉嫌虚构交易并虚开增值税专用发票。

这种改变交易环节，内部交易的税收筹划方法，其实并不100%违法，是有可操作空间的。但是一定要仔细分析自身业务模式，成本利润结构，多动脑子，用真实的、有合理商业目的的内部交易进行筹划，否则你的税收筹划就一定是违法的。

操作注意事项：

做筹划之前一定要先仔细研究财务数据，搞清楚收入、成本、利润结构，看看到底是哪种税、哪部分成本利润需要筹划，形成的原因、体量，都要仔细考虑。你一定要找到造成现在高税负的真实原因及环节，这个原因一定要深挖，不要停留在表面。

建议：你需要筹划的是多交的那部分税金，比如你真实的成本费用支出，却因为各种原因，无法抵扣增值税、所得税的这部分。你可以根据企业的发展情况合理的控制税负，但一定要注意尺度，贪心是一切灾难的源头，合理纳税是每个公民的义务。

当你搞清楚需要筹划的环节及金额，你就要拆分业务环节，记住是拆分而不是增加。如果你增加了一个原本没有，自身也不需要的业务环节，就违背了“合理的商业目的”的基本原则。什么叫拆分？就是在原本的业务环节上增加节点，从而实现内部交易，所以一定要各个部门一起坐下来讨论，财务还得非常了解业务流程，切忌不能财务自己想当然，拍脑门，不然一定会困难重重，增加负担。

建议：拆分业务环节是有管理成本的，任何不违法的税收筹划其实都是有成本的，要算清楚，你要筹划的税金值不值得这么折腾。

往往内部交易，需要配合着税收洼地的使用，才能达到理想的筹划效果，但是税收洼地的选择更是无数陷阱，关于税收洼地的使用及注意事项之前这两篇文章介绍过《为什么说你在税收洼地注册公司消化利润是违法的》《企业股权架构的选择与“吃人”的骗局》在这里不再赘述，想用这种方法税收筹划的朋友一定要仔细阅读。

建议：与税收洼地的交易一定要真实合理，我发现很多人对“真实”的理解有偏差，认为打钱了就是真实的，切记一定要所有的业务都是真实存在的。

我们之前介绍过很多种税收筹划的违法案例，经常有朋友留言问我们：说了这么多违法的，能不能介绍一些不违法的方法啊？不是我们不讲，税收筹划的底层逻辑其实很简单，但是每个企业的情况千差万别，根本没有一种通用的税收筹划方法让大家学习使用。其实之前文章说的每一种税收筹划方法，我们都会写违法的点以及注意事项，你如果勤加思考，根据自己企业的实际情况科学运用都是能达到效果的。

不管是想做好税收筹划，还是想做好财务工作，都很吃知识面，对行业的理解，对业务的理解，对政策的解读，对趋势的判断，对新鲜事物的接受能力这些都很重要。希望大家踏踏实实学习，在实践中成长，切忌追求短平快。

我们是一群热爱生活的匹夫！

江山父老能容我，不使人间造孽钱。

财税佬炮儿，愿与君共同成长！