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什么研发活动可以享受加计扣除政策？

企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按规定进行税前加计扣除。以下七类活动不适用：

（一）企业产品（服务）的常规性升级。

（二）对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

（三）企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

（四）对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

（五）市场调查研究、效率调查或管理研究。

（六）作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

（七）社会科学、艺术或人文学方面的研究。

可加计扣除的研发费用有哪些？

（一）人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（二）直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

（三）折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

（四）无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

（六）其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他费用。

特别注意：其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。其他相关费用限额＝研发费用中的第（一）项至第（五）项的费用之和×10％/(1-10%)。

仪器设备的加速折旧费用加计扣除金额如何计算？

企业用于研发活动的仪器、设备（或无形资产），符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧（或摊销）部分计算加计扣除。

比如甲汽车制造企业2019年1月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单价100万元，并选择一次性扣除，企业在2019年度汇算清缴时,在一次性扣除100万的基础上，还可以加计扣除100*75%=75万元。

企业委托境外研发费用加计扣除金额如何计算？

企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。