要学会从这些地方发现财务的异常问题

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要学会从这些地方发现财务的异常问题

1、从异常时间上发现问题。

 

从经济业务发生的特定时间上发现异常时间。如果会计凭证上没有反映业务发生的特定时间,或所反映的特定时间与经济业务的内容有明显矛盾,就应视为异常时间,需要借助其他资料,进一步核查。

 


2、从时间长短中发现异常时间。

 

在商品购销过程中,商品的购、销、调、存有一定的先后顺序,并且可以凭借有效单据测算正常的时间,如果发现先后顺序无故颠倒,或在时间上远远超过了正常时间,就需要进一步查明原因。

 


3、从异常的地点发现问题。

 

一是从距离的远近发现异常地点。企业经营过程中,同一商品可以从多渠道,多地点采购,在同等条件下为节约成本,应就近采购,而舍近求远,或频繁多次倒买倒卖的采购行为,就有拉关系,得回扣,贪污钱财之嫌,应作为异常地点,进一步查明原因。

 

二是从商品流向发现异常地点。商品流向决定了购销业务所涉及的地点有一定的规律。如果地点与经济业务的内容无关或相矛盾,则应视为异常地点做进一步调查。

 

三是从异常数字中发现问题。从数字值的大小变化发现异常数字。要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月有个正常的数值区间,而某一个月的管理费突然上升许多,就是异常数字,需要作进一步审查,以便弄清疑点。从数字的正负方向发现异常数字。应把握经济业务本身应该是正数,还是应该是负数,或者既可以是正数又可能是负数。如资产账户中的固定资产、材料、货币资金等,都应该是正数,如果出现负数,便是异常数字,需要进一步详细查明。

 


4、从数字的精确度发现异常数字。

 

一般来讲,会计核算的数字比财务计划的数字要精确。在会计核算数字中,该精确的而没有精确,不该精确的而精确到脱离实际的程度,均是异常数字,需要问个为什么,并进一步弄个明白。

 


5、从资金运动的去向发现异常账户对应关系。

 

资金运动总是有来龙去脉的,商品资金是由货币资金而来的,具体是通过”库存商品”账户反映其来路。在正常情况下,”库存商品”账户的借方;对应”银行存款”账户或”应付账款”账户的贷方。”库存商品”账户的贷方反映商品的减少,在正常情况下,其去向有出售和本单位领用;在特殊情况、有库存盘亏、毁损等。因此,与”库存商品”账户的贷方相对应账户有”银行存款”、”应收账款”、”待处理损失”等账户。查账时发现异常去向,应特别注意,进一步弄清真实情况。

 


6、从资金运动的来路发现异常的账户对应关系。

 

每一项经济业务都涉及有关资金来源与去向两个方面,如货币资金减少,可能形成商品资金,也可能形成债权,还可能购置固定资产。如果发现非对应关系,应作为异常对应关系加以审查。


7、从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户的对应关系。

 

在审计过程中,发现一些单位弄虚作假、违反财经纪律,其主要手段之一就是通过应收款、应付款账户作手脚。因此。查账时应特别注意审查那些没有原始凭证的应收款、应付款账户。

 

来源:审计论坛

 

 

 

 

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时间

2020-07-29 16:54


栏目

财税干货


作者

财税佬炮儿


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