关于内部交易的审核重点

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关于内部交易的审核重点

1、容易被关注内部交易的财务及业务迹象

 

(1)公司旗下拥有的各类子公司数量较多,且存在处于购销、上下游关系/产品定位类似/公司注册地址在税收洼地等情形;

 

(2)旗下某些公司业务规模、业务种类与人员配置/人员学历等不匹配,人均创收金额显著高于旗下其他公司;

 

(3)旗下某些公司享受税收优惠政策,且该公司的业务规模、盈利情况等异于同类旗下的其他公司;

 

(4)旗下某些公司毛利率/净利率相较于同类旗下的其他公司异常;

 

(5)与控股子公司、参股子公司内部交易金额较大或报告期内有较大变动;

 

(6)存在因内部交易事项受过税务部门处罚的情形;

 

(7)递延所得税中有大额的内部交易未实现部分;

 

(8)个别公司盈利,而旗下其他公司长期亏损、甚至报告期末净资产为负;

 

(9)报告期内频繁设立子公司、注销子公司、转让子公司且多数子公司未实际经营;

 

(10)各子公司净资产与净利润变动较大。

 

 

2、内部交易的审核关注重点

 

(1)内部交易的内容、目的、金额、频次、合理性;

 

(2)内部交易是否存在税务风险,是否因内部交易事项受过税务部门处罚及对发行人经营合法合规的相关影响;

 

(3)内部交易的具体定价,定价的公允性,税务机关是否认可相应销售定价;

 

(4)量化测算相关内部交易减少的税收成本情况,量化分析税收优惠期限届满对发行人的影响;

 

(5)内部交易的物流和资金流转情况,相关交易安排是否具有商业合理性;

 

(6)公司未来对内部交易的规划及发展趋势;

 

(7)报告期内发生大额内部交易未实现利润的原因,递延所得税资产计提是否谨慎;

 

(8)控股子公司主要利润来源,是否主要来源于内部交易,是否存在利益输送、让渡商业机会,以及公司对于控股子公司如何避免侵占公司整体利润而采取的措施;

 

(9)内部交易票据贴现是否属于无真实交易背景的商业票据,是否属于财务内控不规范情形;

 

(10)内部交易合并抵消的准确性。

 

来源:喆悟投行

 

 

 

 

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时间

2021-07-06 18:18


栏目

财税干货


作者

财税佬炮儿


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