【案例分享】连环“小金库”现形记

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“小金库”不仅损害国家和集体利益,扰乱正常财经秩序,而且诱发和滋生各种腐败现象,腐蚀了干部,败坏了党风和社会风气。在D省S市领导干部经济责任审计中,S市审计局派出审计组充分运用现金盘点、账户查询、内查外调等审计方法,沿着资金流向,抽丝剥茧,一举查处了A单位及其下属单位采取隐匿收入、虚开发票、虚列支出等手段套取资金形成的多个“小金库”,金额达上百万元。

 

1

疑点初显

 

2015年5月,S市审计局根据经济责任审计工作领导小组的统一安排,派出审计组对A单位局长进行了经济责任审计。接到任务后,审计组并未直接扎入账本中,而是先对该单位的业务流程及财务数据进行分析。经分析发现,A单位主要职责之一是负责全市某项涉农专项资金的分配划拨。细心的审计人员发现,该单位专项资金分配由财务科长提出初步分配意见,然后报局长决定,未经局办公会议民主讨论决策,这样的决策程序显然不符合决策管理制度规定。

【案例分享】连环“小金库”现形记

 

面对这一问题,审计组与A单位部分领导班子成员、中层干部及普通工作人员进行了座谈,发现参加座谈的人员对资金分配的具体情况均不知情。有的表示不属于自己的职责范围,对此不知情;有的说,这是局长和财务科决定的事项,对其他人员保密,也不允许乱打听。大额资金分配没有经过民主讨论决策,单位人员不了解专项资金的分配情况,资金分配的决策权掌握在少数人的手里,那么,在给各县分配资金的时候,会不会有亲疏远近?会不会有权力寻租?会不会出现利益输送⋯⋯主审小张心中连画了好几个问号。为解开心中的疑问,他要求A单位提供近三年的涉农专项资金分配的依据、明细清单等资料。

 

对于审计组突然调取资金分配资料的举动,A单位财务科科长刘某显得有点措手不及,有意无意地捋了捋刘海儿,犹豫了一下,问道:“这个⋯⋯这个也在审计范围内吗?这个专项资金在我们这里只是‘过路’资金,是要直接分到县里去的。”

 

为了打消刘某的顾虑,小张解释道:“经济责任审计的范围不仅限于财务收支,一些事项需要提供一些程序性的资料支撑,有的话就提供,没有的话就写明情况。”

 

第二天,刘某就提供了三份资金分配明细表,这三份表格明显是刚打印不久,纸张亮白崭新。从分配表上看,资金分配的依据是各县农村人口情况、耕地面积情况、上年度补贴资金使用情况、补贴资金实际需求情况等,好像并不存在问题。但是表中最后一栏每年的调整金额比较随机,并无规律可言,引起了审计人员的注意。为了不打草惊蛇,审计人员接收了这些资料,并未向刘某提出疑问。随后小张就发现的疑点向审计组长进行了汇报,组长听后十分重视,随即对下一步的审计重点做出安排:“这家单位的涉农资金分配存在重大风险,审计过程中要重点关注他们与各县级机关的资金往来,查找利益输送的线索,必要时,开展延伸审计。”

 

审计组继续紧锣密鼓地对A单位及其下属单位的财务资料进行审计。但审计结果出乎审计人员的意料,从账面看,A单位财务管理比较规范,不存在违规支出,更未发现该单位与各县的资金往来。主审小张不免在心中犯起嘀咕:资金分配不存在问题,为什么资金的分配却保密,而且还带有明显的人为调节因素?难道资金分配利益输送情况没在账务上体现?还是仅仅决策程序存在问题?针对这些问题,审计组集体讨论后,决定采用突击盘点的方法,试图找到突破口。

 

2

突击盘点

 

这天,天空阴沉沉的,还刮起了丝丝凉风。审计组突然到访A单位,让刘某很是惊讶,她赶紧说:“有什么事情给我打电话就行,还劳烦咱审计人员大老远地来我们单位?”

 

主审小张开门见山地说:“很抱歉,刘科长,由于时间关系,我们来之前也没来得及和你们打招呼。按照审计程序,我们需要对你单位的财务进行盘点。由于你单位财务人员在两个办公室办公,所以审计人员分两个组,一组对你的办公室进行盘点,另一组对财务科进行盘点。”

 

刘某很慌张地说:“我们一定配合,但是现金和相关的财务资料都在财务科,我办公室就我自己,里面什么也没有,那咱们就去财务科盘点吧。”说着就要领着审计人员往财务科走。

 

 

小张和气地说:“刘科长,你的办公室也要盘点。”

 

刘某眼睛一转,故作镇定地说:“盘点的事情,我得和我们局长汇报一下。”大约过了十分钟,她从局长办公室出来,对小张说:“我们局长请你们过去一趟。”

 

为防止调虎离山,小张要求刘某陪同前往,并要求她把办公室锁上,其他审计人员在财务科原地待命。小张在财务科长刘某的带领下,来到局长办公室,刚走进办公室,小张就闻到了一股浓烈、呛鼻的烟味。

 

见到小张进来,面色黝黑、个子高高的李局长使劲把手里未吸完的香烟碾灭在烟缸里,然后马上满脸堆笑地跑过来和小张握手,说:“欢迎,欢迎。张主审,审计工作这么繁忙,还劳驾您亲自光临,是不是我们工作没有做好,还是我们单位配合得不好?有什么事情让我单位的财务科长过去就行,我和他们交代过了,保证随叫随到。”

 

小张说:“李局长,您太客气了,我们今天来主要是按照审计程序,监盘一下你们单位的现金,请李局长理解、配合审计工作。”

 

李局长听后,马上说:“我理解和支持审计工作,但是,财务科长的办公室里的确没有现金和财务资料,她办公室保险柜里放着她的私人物品,先前她也向我汇报过,是我不对,让她占用公家的物品。以后我们一定整改。你们还是去财务科盘点吧。”

 

李局长又和小张说起他和S市审计局沈局长很熟悉,说打电话和沈局长说一下,审计盘点程序是否可以免了。电话打通后,李局长殷勤热情地说:“老兄啊,好久不见啦,有个事情想麻烦您一下,我单位正在接受审计,现在你单位小张带领审计人员,来我单位要监盘现金,我对财务人员管理一向很严格,财务管理也比较规范,你看,能否给小张打个招呼,监盘就免了吧。”

 

沈局长说:“很抱歉,这可不符合审计规定,审计人员按程序执法,我们作为领导的,应该支持他们的工作。再说,让审计人员帮你们查摆一下问题,不是更利于你单位的规范发展吗?”

 

⋯⋯

 

挂了电话,李局长对小张说:“你们审计局的人,怎么个个都这么固执,一点人情面子也不讲。”

 

小张说:“李局长,这是审计的职责啊,审计工作对事不对人,还请你谅解。”

 

李局长实在没有办法了,只好让财务科长配合审计盘点。

 

两组审计人员分头行动,主审小张带着一名审计人员,来到刘某的办公室,小张一眼就盯上了保险柜和铁皮文件橱,他微笑着说:“保险柜和文件橱都要监盘,请先把保险柜打开吧,我们监盘一下里面的东西。”

 

刘某神色一下就慌张了起来,话语多有搪塞:“保险柜里是我自己的东西,我家贵重的东西都放在里面,而那个橱子里放着好多年以前的档案资料,钥匙都没有了,我早就想把橱子处理掉呢。”

 

小张说:“单位的固定资产,我们是必须要看的,里面若真有你的资料,我们会保密的。”

 

刘某没有办法,很不情愿地打开了保险柜。一张未入账的发票引起了审计人员的注意,仔细一看是一张购酒的发票,金额是6.3万元,这个数字很熟悉,好像在审查财务支出的时候见过。

 

小张忙问:“这发票是怎么回事?”

 

刘某犹豫了一下说:“这是还没有报销的发票,因为是买酒的,不符合规定,所以一直没有报销。”

 

小张追问道:“既然没有报销,这么多的钱,谁出的呢?”

 

刘某挠了挠头,支支吾吾地说:“这个钱还没有付款,账上也没有记录,因为是关系单位,所以一直欠着呢。这个和审计没有关系吧,不用单位资金报销,局领导想自己买单。”

 

随后,在保险柜的最底层,审计人员又发现一个笔记本,刚要拿起,刘某一把就将笔记本抢了过去,且语无伦次地说:“这个是隐私,不能看,我有写日记的习惯,这是我自己的日记本。”

 

这个本子中肯定有“猫腻”,小张暗自思忖,随后对刘某说:“刘科长,是不是你的日记,我们看一下就知道了,请配合我们检查。”刘某被逼无奈只得把笔记本交到审计人员手里,上面竟然记录着A单位从各县索要资金的明细。小张望向刘某,只见刘某神色慌张,额头上微微冒出了汗珠。小张乘胜追击,继续问道:“刘科长,这是你单位依据分配专项资金的数额收取的各县资金吧。相关的账簿资料在哪里?”此时刘某见已无法隐瞒,只得将相关财务资料拿出来。

 

另外一组审计人员在财务科发现了一些没有入账的房租收据,了解到A单位对外出租办公楼,且把一家公司缴纳的租金放在账外,形成 “小金库”,存入出纳的个人账户,由出纳记账,主要用于支付招待费,截至审计日,已累计收取房租近10万元。同时,发现由于个人账户缺乏相应监管,出纳长期用个人账户内的资金购买理财产品,获利3000元,获利资金出纳自己支配。审计组迅速向有关领导汇报此违纪问题,并按照相关规定和程序移送至纪检监察部门。

 

3

环环相扣

 

盘点归来,审计人员丝毫没有松懈,逐笔梳理查实带回的相关资料。发现A单位凭借分配专项资金的职权,向各县级机关、相关企业收取一定数额资金,收取资金数额由分配资金数额确定,所得资金全部放在账外,形成“小金库”,主要用于招待费用支出、福利发放及购买礼品等。经核算,A单位利用分配专项资金共违规收取各县级机关、相关企业资金高达近百万元。

 

捷报频传使审计人员工作热情空前高涨,此时,已是深夜10点钟,审计组已连续奋战了十几个小时。就在大家决定休息的时候,盘点时从保险柜里发现的那张6.3万元未报销的购酒发票,仍萦绕在主审小张的脑海里。为了找出答案,他立即借助现场审计实施系统,从A单位的电子账簿中,设定查询条件为“贷方金额或者借方金额等于6.3万元”,经过检索、翻查凭证,果然找到了一张金额6.3万元的发票,但这张发票是某单位开具的维修发票,和那张未报销的金额同样是6.3万元的购酒发票,有什么关系,还是仅仅是巧合?小张又以维修发票开具单位为检索条件,找到了另一张3.8万元的维修发票。经调查了解,A单位办公楼的确装修过,无论是现场还是相关资料都有装修过的印证。这两张发票之间有什么关系?是巧合,还是有什么“猫腻”?

 

审计组整理好相关资料,第二天向分管领导做了汇报,分管局长要求审计进入延伸阶段,彻底查处A单位账外资金情况。

 

4

巩固战果

 

审计组按照发票提供的信息,联系上了该单位的经理,带好相关资料,找到了该公司。到后却发现经理不在,主审小张就和会计人员进行了简单的交流。通过交谈,得知该公司主营业务是销售油漆,有自己的工程队,还承担一些装修工程。一小时过后,经理回来了,经理是一个穿着时尚、神情冷淡的中年女性。小张向经理做了自我介绍,出示了相关证件和通知书,很有礼貌地说:“我们在审计A单位的时候,发现A单位和你公司有资金往来,根据相关情况,我们需要调阅一下你公司与A单位资金往来的相关资料,请予以配合。”

 

经理听后,不耐烦地说:“我们是小本买卖,个体经营,不设账簿,无法提供相关资料。”

 

面对这种情况,主审小张耐心讲解:“按照审计法的规定,财政资金到哪里,审计就有权力延伸到哪里,希望给予配合。”

 

小张见她还是没有要提供的意思,接着说:“我们延伸之前,已经了解到你们公司的纳税情况,知道你们是一般纳税人,是必须设立账簿、编制报表、按时报税的。”经理听后,极不情愿地同意会计提供相关账务资料。

 

小张首先请这家公司的会计人员登录企业的网上银行,打开与A单位资金往来的银行账户,调取了所有与A单位有关的银行记录。通过查询,发现A单位汇入该公司的维修费6.3万元,该公司收到资金后,当天又将此款汇入了一个烟酒销售公司。同时又发现A单位汇入的另一笔维修费3.8万元,该公司留下3000元的“好处费”后,将剩余3.5万元打入A单位刘某的个人账户。该公司的经理交代,A单位的装修的确是由她的公司承担,但是发生的费用,是由A单位县级机关负担,发票也是开具给各县级机关的,6.3万元和3.8万元两张维修发票则是在A单位的要求下虚开的。

 

重重迷雾已被拨开。审计组对所有情况进行了取证,然后向审计组长做了汇报。审计组长长出了一口气说:“时机已经成熟,是时候和李局长摊牌了。”随即电话约请李局长到审计组办公室。

 

审计组长说:“李局长,有些情况想找您了解一下,希望您能如实说明情况。”

 

李局长说:“一定,一定。通过这次审计发现的问题,我认识到了不足,我一定积极整改。”

 

审计组长说:“你单位是否存在套取财政资金用于公务接待或者其他用途的情况?”

 

李局长脸上渗出细小的汗珠,仍故作镇定地说:“肯定不存在,现在中央八项规定执行得这么严格,公务接待明显少了。”

 

审计组长又问:“是否存在让县级机关承担费用的情况?”

 

李局长大惊失色,豆粒大的汗珠顺着额头滴淌而下,他一边擦汗一边说:“我血压有些高,不禁吓唬。这样的事情更不会发生,我们单位经费还是比较充足的,没有理由让县级机关替我们承担费用。”

 

审计组长严肃地说:“你再想想,你单位确实不存在这些问题?”

 

李局长镇定了一下,思量了一会儿说:“我保证,我任职期间,的确没有做过这样的事情,你们审计人员可以查嘛。”

 

“好吧,小张,你给李局长看一下相关的取证材料。”

 

小张立即把相关的取证材料摆在李局长的面前,这时李局长已经坐不住了,站了起来,脸色煞白,满脸汗水,上衣也被汗水浸透。他长长叹了一口气,说道:“唉,既然你们审计人员发现了这些问题,我也无法再隐瞒下去,我的确是授意财务人员套取了现金,用于支付招待费用或者是个人不能报销的一些费用。还有,前年单位装修办公楼,由于局里经费紧张,就让县级机关给承担了部分费用。认识到了自己的错误,也辜负了党多年来对我的培养,我恳请审计组给我一个改正的机会。”

 

审计组长郑重地说:“你好自为之吧。”

 

5

乘胜追击

 

根据掌握的情况,审计组又选择了替A单位承担装修费的B县C单位作为延伸审计的重点。审计组来到C单位,和C单位的负责人说明来意,并出具其替A单位承担费用的相关证明材料,要求其提供相关原始资料。C单位负责人听后,让会计人员拿出一个信封,说:“替A单位承担费用的资金情况都在这里。”审计人员接过来,仔细审查了一下,发现资金的数额和替A单位承担费用的数额竟然完全一致。看来,C单位事先获悉了相关情况,早就做好了准备。审计组随后出示了一张资金往来表,里面列示了C单位和A单位所有资金往来的明细,对于现金、个人账户的往来做了重点标注。小张说:“请再提供一下你单位的财务资料吧,我们核对一下你单位和A单位的资金往来。请予配合。”这显然出乎C单位负责人和财务人员的预料,C单位负责人的脸色立即暗淡下来,脸上写满了惶恐,财务人员更加不知所措,一直看着C单位负责人,不知道是该拿还是不该拿。最终,C单位负责人迫于无奈,不得已让财务人员提供了相关财务资料。

 

通过审计,发现该县级单位采取虚假项目、虚列支出等方式套取部分专项资金放在账外形成“小金库”。截至审计日,套取专项资金10余万元,支出7万多元,主要用于支付A单位资金、招待费、车辆运行等费用,结余3万多元。

 

S市审计局决定对结余资金没收上缴国库,并将相关案件线索移交所在县的纪检监察机关。审计组继续扩大延伸其他县级机关,发现也存在套取涉农专项资金、私设“小金库”的违规行为,市审计局将相关案件线索移送纪检监察部门。

 

最终,市审计局向纪检监察部门移送案件线索5件,7名相关责任人员被追究责任。一次经济责任审计,接连牵出多个“小金库”,在S市引起强烈反响。审计情况上报后,引起市委、市政府主要领导高度重视,要求对相关责任人严肃处理,并在全市范围内通报处理结果。

 

 

 

 

 

 

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时间

2018-04-26 14:01


栏目

财税干货


作者

财税佬炮儿


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