营改增后餐饮住宿业过得好吗

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营改增后餐饮住宿业过得好吗

餐饮住宿业作为国民经济的重要组成部分,自2016年5月1日纳入营业税改征增值税试点改革,由此增值税税负发生明显变化。

  餐饮住宿业税负有哪些变化
  营改增后,餐饮住宿业的小规模纳税人按照不含税销售额的3%缴纳增值税,因此,餐饮住宿行业小规模纳税人增值税税负与原按5%的税率缴纳营业税相比,大幅下降。餐饮住宿行业一般纳税人按照6%税率,根据销项税额减去进项税额原理计算得出当期应纳税额,餐饮住宿企业在规范原材料采购管理和充分筹划的基础上普遍实现了营改增后税负的下降,且下降趋势较为显著,甚至部分企业出现了长期留抵税款,在成功为企业减负的同时,形成了行业税负过低,国民经济行业税负总体不公平的现象。

  在北京市怀柔区餐饮住宿业较为著名的企业中,北京某会议中心2017年全年未缴纳增值税、北京某房地产开发有限责任公司分公司2017年1月~11月未缴纳过增值税。而纯餐饮企业的税负下降同样显著。例如,某著名的烤鸭餐饮公司和炸鸡速食连锁企业北京公司受营改增的影响,在收入小幅变化的情况下企业2016年度的主营业务税金及附加与2015年度相比下降幅度均在60%以上,某以小火锅和吧台就餐而著名的餐饮公司在营改增后几乎未产生过增值税应纳税款。

  据怀柔区国税局统计,2016年5月~2017年12月所属期,怀柔区国税局增值税一般纳税人申报餐饮服务和住宿服务销售额共计15.4亿元;增值税应纳税额测算数共计3326万元,营业税应纳税额测算数共计8157万元,税负下降59%。减税效应大大降低了餐饮住宿企业的经营成本,为其加大投资、改善硬件、提升档次起到很大的促进作用,也为怀柔“国际会都”影响力扩大、周边旅游业发展提供有力保障。

  2016年5月~2017年12月所属期,在怀柔区国税局申报餐饮住宿服务收入的增值税一般纳税人共计70户,其中有60户餐饮住宿服务销售额测算的累计税负降低,降低数额共计4849万元;有10户餐饮住宿服务销售额测算的累计税负上升,上升数额共计18万元,与税负下降情况比,绝对数值小,10户累计税负上升的企业中,8户为纯提供餐饮服务的企业,2户为纯提供住宿服务的企业。

  “低开高抵”带来餐饮住宿业税负普降
  餐饮住宿业的增值税一般纳税人,适用的增值税税率为6%,营改增的减税建立在能够取得增值税专用发票用于进项税抵扣的前提下。如果餐饮住宿企业能够取得充足的采购原材料、接受应税服务等项目的增值税专用发票,由于进项税对应的税率通常会高于6%,由此形成“低开高抵”效果,企业税负必然会大幅降低。企业还可通过各类筹划,如通过酒水饮料的促销增加17%进项税额的比例、原材料采取统一集中采购方式以取得供货方开具的专用发票、扩大外卖食品比重等方式进一步降低企业税负。由此可见,餐饮企业在经营过程中取得的增值税专用发票主要以高税率发票为主,“低开高抵”造成餐饮住宿行业税负普遍大幅度降低,出现大量低税负企业甚至无税企业。

  此外,在中小餐饮住宿企业中,不开发票送饮料、送优惠券已成为业内普遍做法,申报时只申报开具发票收入,长期隐瞒未开票收入不缴纳增值税的做法屡见不鲜。

  以怀柔区某著名的国际酒店为例,从该企业可抵扣成本的项目和税率来看,其进项税额主要由食材用料在内的原料采购成本,现场消费酒水成本,经营场地租金等或装修费用成本,水、电、燃气等辅助成本,人工成本(含劳务外包)组成。该企业2017年1月~12月所属期增值税平均税负率1.53%,与原营业税税制下测算出的营业税应纳税额相比,税负下降达71%。从其取得的进项税组成来看,以酒水、饮料、熟食制品、电、固定资产为主的17%税率的进项税额,占全年进项税额的52%;以食材、米、面、油、燃气等农产品为主的13%和11%税率的进项税额,占全年进项税额的32%。

  加强餐饮住宿业税收征管的建议
  一是加强农产品进项税额核定的审核。对于采用农产品集中供货的企业来说,由于农产品保质期短,税务机关很难对该类企业采购的农产品实际情况进行核实,北京市农产品销售企业实行核定扣除政策,一定程度上增加了农产品进项税供应链的管理难度。

  二是加强对现场商品消费的审核。从数据上推论,当现场消费的烟、酒、饮料等占到销售收入的一定比例时,企业的税负会大幅下降。营改增后,由于利润的驱使,企业将会加大现场商品消费的销售或搭售,因此应加强对成本组成异常企业相关业务真实性的审查。

  三是加大有奖发票的推行力度。自2017年12月1日起和自2018年4月1日起,住宿业和餐饮业被分别纳入北京市有奖发票试点,有奖发票的推行以及奖励金额、奖励比例的不断增加,有利于提高广大消费者索取发票的积极性,规范经营者开具和使用发票的行为,增强纳税意识,以获取餐饮住宿企业的真实销售收入,减轻征管难度,公平行业税负。

 

 

 

 

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时间

2018-04-28 14:41


栏目

财税干货


作者

财税佬炮儿


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