某公司是一家中外合资大型炼油化工一体化生产企业，该公司内部审计不断探索审计方法，积极开拓审计领域，审计范围已包括了生产、技术、设备、安全环保、市场营销、物资采购、人力资源、财务等生产经营全过程。

2013年该公司实施的生产管理内部审计，是一项计划内的确认项目。审计范围包括主要生产装置的生产调度、操作运行、安全管理、设备维护、成本控制等。

在对该公司聚乙烯装置化工原材料使用管理审计时，内部审计关注到，聚乙烯装置干粉催化剂年消耗量约160吨，平均采购价格约50万元/吨，由标准钢瓶装运到生产装置现场，操作人员通过加剂设备将钢瓶中的催化剂注入供料罐，每日加剂量约4瓶。加剂前、后操作人员均利用车间地磅对每一催化剂瓶进行称量并记录，空钢瓶由供应商回收以循环使用。通过核查生产团队加剂操作记录，内部审计发现：

1.部分空瓶内催化剂残留量较高。以2012年10、11月为例，干粉催化剂加剂234瓶，有58瓶的残余量超过4公斤，其中最大残余量为9.95公斤，单瓶残余催化剂价值最高达到5000元。

2.生产团队未制定每瓶催化剂残留余量操作标准，也未对数据进行分析及考核。

内审人员获取了干粉催化剂加剂系统的流程图及操作规程，了解到，干粉催化剂贮存、卸料和供给区域由催化剂钢瓶、供料罐、加料泵、密封罐以及矿物油供应单元组成。加剂过程包括：开车、氮气吹扫、密封罐的操作、加料泵的操作等。

在用加压氮气将钢瓶内装催化剂顶入加剂罐中时，由于催化剂为干粉状，因此会有一定残留余量。但标准的残留余量应是多少？9.95公斤的残留余量是否合理？通过与生产团队、采购部门、供应商充分讨论，内部审计决定对加剂系统的操作进行现场观察和测试，并制定了详细的审计方案。

该岗位操作人员共有8人，内部审计抽取了工作经验、能力、绩效考核等均属中等水平的两名员工参加测试。在内部审计、生产团队经理、工程师的共同见证下，两名操作人员严格按照标准规范进行操作。加剂结束后，通过装置内的地磅进行计量，钢瓶内催化剂残存量为2.259公斤。为了确保数据的准确可靠，内部审计又组织了2次相同的测试，平均催化剂残存量为2.27公斤。

为什么在标准操作下，空瓶催化剂残存量远远低于以往的统计平均数据？我们与生产团队一起共同讨论，对原因进行了分析：

1.操作人员培训不足，未能严格按照标准规程操作；

2.两名操作人员一人在地面，一人在3层操作平台，现场环境比较嘈杂，有时对讲机的声音不易听清，压力等操作数据沟通不畅，导致操作人员提前关泵结束加料。

3.少数催化剂质量不佳，受潮结块，瓶内残留量增多。

4.生产团队对成本控制重视不足，未对催化剂残留余量进行分析考核，员工对加剂残余量多少不关心。

根据观察与分析结果，内部审计与管理部门经过共同讨论，达成了一致意见，提出了以下建议：

1.总结加剂操作经验，优化操作规程。例如：在加剂的末期，如果先关氮气阀停止顶压一段时间，再开阀顶压，如此多操作几次，同时适当敲击罐的四周，使附着在罐壁的干粉脱落，可以降低钢瓶内催化剂的残留，减少损失。

2.加强员工岗位培训，提高员工操作水平。

3.建立合理的控制标准，例如：每瓶催化剂残留余量控制在3公斤以内，并对员工进行考核。

4.要求采购部门加强采购质量控制，确保钢瓶催化剂足量，内部不结块。

2015年，内部审计对此问题进行了跟进，统计数据表明，2014年该装置催化剂平均残余量约2.21公斤，控制效果良好，年节约成本40多万元，实现了审计目标。

1.内部审计的确认与咨询服务并不矛盾，是能够统一于同一服务过程中的。以上案例中，该企业生产管理审计本是计划内的确认服务项目，但在项目实施过程中，内部审计不仅仅局限于发现问题、确认问题，而是针对发现的问题进行充分的调查、分析与测试，找出问题原因，提出合理可行的咨询建议，为企业增加了价值。

2.内部审计通过为企业创造价值而极大地提高了自身的价值。由于内部审计师对企业的熟悉程度远远高于外部审计或股东方审计人员，内部审计更了解企业的实际情况，更能发现问题的核心，也更能提出有针对性的、实用的、可操作的意见和建议。同时内部审计对企业较高的忠诚度也使得内审人员更愿意为管理层提供积极、正面、有价值的咨询服务，从而受到管理层的欢迎，提升了内审机构的作用和地位。