一周税务大事(5月13日-5月18日)

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一、财政部 税务总局发布《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)(关注度:★★★★★

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财政局:

为进一步支持创业投资发展,现就创业投资企业和天使投资个人有关税收政策问题通知如下:

一、税收政策内容

(一)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(二)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:

1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(三)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

二、相关政策条件

(一)本通知所称初创科技型企业,应同时符合以下条件:

1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;

2.接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元;

3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月);

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;

5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

(二)享受本通知规定税收政策的创业投资企业,应同时符合以下条件:

1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;

2.符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作;

3.投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%。

(三)享受本通知规定的税收政策的天使投资个人,应同时符合以下条件:

1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;

2.投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

(四)享受本通知规定的税收政策的投资,仅限于通过向被投资初创科技型企业直接支付现金方式取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。

三、管理事项及管理要求

(一)本通知所称研发费用口径,按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)等规定执行。

(二)本通知所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人员及企业接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标,按照企业接受投资前连续12个月的平均数计算,不足12个月的,按实际月数平均计算。

本通知所称销售收入,包括主营业务收入与其他业务收入;年销售收入指标,按照企业接受投资前连续12个月的累计数计算,不足12个月的,按实际月数累计计算。

本通知所称成本费用,包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。

(三)本通知所称投资额,按照创业投资企业或天使投资个人对初创科技型企业的实缴投资额确定。

合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额,按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投企业分得的所得,按照《财政部  国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定计算。

(四)天使投资个人、公司制创业投资企业、合伙创投企业、合伙创投企业法人合伙人、被投资初创科技型企业应按规定办理优惠手续。

(五)初创科技型企业接受天使投资个人投资满2年,在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资个人转让该企业股票时,按照现行限售股有关规定执行,其尚未抵扣的投资额,在税款清算时一并计算抵扣。

(六)享受本通知规定的税收政策的纳税人,其主管税务机关对被投资企业是否符合初创科技型企业条件有异议的,可以转请被投资企业主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料,违规享受税收政策的,应按税收征管法相关规定处理,并将其列入失信纳税人名单,按规定实施联合惩戒措施。

四、执行时间

本通知规定的天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行,其他各项政策自2018年1月1日起执行。执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年,且符合本通知规定的其他条件的,可以适用本通知规定的税收政策。

《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)自2018年7月1日起废止,符合试点政策条件的投资额可按本通知的规定继续抵扣。(来源:5月14日,国家税务总局)

二、国家税务总局发布《关于外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第25号)(关注度:★★★★★

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)实施以来,部分外贸综合服务企业(以下简称综服企业)反映部分老合同无法按照35号公告规定办理退税的问题。为解决综服企业反映的问题,促进综服企业规范健康发展,现将有关出口货物退(免)税问题明确如下:

一、综服企业在2017年11月1日至2018年2月28日期间出口的货物,符合《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第13号)规定的,允许在2018年6月30日前,按照国家税务总局公告2014年第13号的规定申报办理出口退(免)税。

出口货物的出口时间,以出口货物报关单上注明的出口日期为准。

二、综服企业按照本公告第一条的规定申报出口退(免)税时,必须在《外贸企业出口退税进货明细申报表》“备注”栏、《外贸企业出口退税出口明细申报表》“备注”栏填写“WMZHFW”。否则,不得执行本公告第一条的规定。

三、本公告自发布之日起施行。

特此公告。来源:514日,国家税务总局

三、“一带一路”税收合作会议在阿斯塔纳闭幕(关注度:★★★★★

由哈萨克斯坦国家收入委员会、中国国家税务总局、经济合作与发展组织有关机构共同主办的“一带一路”税收合作会议16日在哈萨克斯坦首都阿斯塔纳闭幕。

四点共识

这是首次以“一带一路”税收合作为主题举办的国际税收会议,来自50多个国家、地区和国际组织的200多位代表出席会议。参会各方就税收法治、纳税服务、争端解决和能力建设等议题深入讨论并达成广泛共识,联合发布了《阿斯塔纳“一带一路”税收合作倡议》。

在会后举行的新闻发布会上,中国国家税务总局局长王军指出,各方形成了四点重要共识:积极推动国际税收规则完善,着力消除税收壁垒;创新跨境涉税服务,大力发展电子纳税服务;拓展双边、多边合作;着力提升税收争端解决效率和执行力,增强税收确定性。

“这将有利于推动‘一带一路’沿线国家税收合作更加紧密、更加深入并更加规范化、机制化、实体化。”王军表示,此外还将更好促进“一带一路”沿线国家贸易和投资便利化,为经济全球化深入发展乃至全球经济治理持续改善,发挥积极推动作用。

提供平台、搭建框架

关于此次活动,阿富汗税务局局长阿卜杜拉·扎德兰表示,通过召开税收合作会议来加强对话沟通、表达各自关切、寻求共赢途径,是完善国际税收治理体系、凝聚各方共识与力量、提升发展中国家税收征管能力的重要平台。

此次会议的重要特点是,针对“一带一路”沿线国家和地区的实际需要,着眼于为现有多边税收合作体系提供有益补充。以此为指导,各方经过近两天半的深入讨论,初步形成了构建税收合作长效机制的框架性构想。

参会代表赞同就此组建专家工作组开展进一步深入研究,并建议于2019年在北京举行“一带一路”税务局长会议。

“一带一路”沿线国家税收合作前景广阔

维也纳经济大学全球税收政策中心主任杰弗里·欧文斯认为,会议为各国税收政策顺畅沟通提供了契机,为国际税收发展与合作贡献了力量,为税收促进全球经济平稳增长注入了动力,将成为“一带一路”沿线国家税收合作的新起点,对全球经济治理体系建设产生积极影响。

“哈方坚定支持‘一带一路’倡议。进一步加强税收合作,有利于为‘一带一路’建设发展提供重要支持和有力保障。”哈萨克斯坦国家收入委员会主席腾格巴耶夫在主持闭幕式时表示,近年来,税收在消除跨境贸易和投资障碍、推动国际经济合作、促进区域协调发展和经济全球化包容性增长等方面承担了日益重要的使命。

“这次会议显现出各国加强税收能力建设、共同应对税收挑战的广阔合作前景。”挪威税务局副局长尼娜·芬恩马克表示。来源:517日,中新网

四、关于《国家税务总局关于外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》的解读(关注度:★★★★★

一、《公告》出台的背景

《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号,以下简称“35号公告”)发布后,外贸综合服务企业(以下简称“综服企业”)代办退税管理办法涉及的代办退税备案、开具代办退税发票、申报办理退税、开具收入退还书和国库办理退库等各环节工作运转正常,基本实现了代办退税办法出台的初衷。

近期,部分综服企业以及税务机关反映,35号公告自2017年11月1日起施行,此前,部分生产企业已签订了2018年春节前后的出口合同,并委托综服企业代理出口。这部分合同的出口货物在2017年11月1日之后报关出口,但未能在2017年11月1日前开具增值税专用发票,且这些生产企业目前尚未按照35号公告规定完成委托代办退税备案。因此,这部分出口货物既不能按照35号公告规定进行代办退税,也不能按照《国家税务总局关于外贸综合服务企业出口货物退(免)税有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第13号)的规定办理出口退(免)税。

为解决上述问题,鼓励生产企业出口,促进综服企业规范健康发展,支持外贸稳定发展,国家税务总局制发了《国家税务总局关于外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(以下简称《公告》)。

二、《公告》的主要内容解读

一是明确了综服企业新老政策衔接问题。《公告》规定综服企业在2017年11月1日至2018年2月28日期间出口的货物,符合国家税务总局公告2014年第13号规定的,允许在2018年6月30日前,按照国家税务总局公告2014年第13号的规定申报办理出口退(免)税。

二是明确了申报资料的填报事项。《公告》规定综服企业按照本公告第一条的规定申报出口退(免)税时,必须在《外贸企业出口退税进货明细申报表》“备注”栏、《外贸企业出口退税出口明细申报表》“备注”栏填写“WMZHFW”。否则,不得执行本公告第一条的规定。来源:517日,国家税务总局办公厅

五、关于《国家税务总局 海关总署关于进口租赁飞机有关增值税问题的公告》的解读(关注度:★★★★

为优化进口租赁飞机的税收征管程序,切实减轻企业负担,自2018年6月1日起,海关总署停止对进口租赁飞机代征进口环节增值税。租赁服务境内购买方代扣代缴增值税事宜,统一按《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号附件1)相关规定办理。(来源:5月15日,国家税务总局网站)

海外版

一、Airbnb将向丹麦税局自动提交租赁收入信息(关注度:★★★★★

根据5月17日的一份声明,Airbnb将开始自动向丹麦税局申报租赁收入,每个人都缴纳应缴的税。丹麦税务部声称这份协议是首创。政府希望丹麦有蓬勃发展的共享经济,但是前提是对此能有一定的控制。因此,丹麦税局能与Airbnb合作是一个好消息,这意味着税局将获得正确的所得信息,进而征收正确的税额。来源:517日,彭博社

二、欧洲法院拒绝了Netflix提出推翻德国一项征税措施的申请(关注度:★★★★

欧洲法院拒绝了作为世界上最大的在线电视网络提供商Netflix公司提出的申请,为跨境广播服务征收新税清理了障碍。5月16日,欧洲法院裁决:拒绝了Netflix公司及其荷兰子公司提出推翻德国征收的一项旨在资助德语电影电视节目的税。Netflix公司提出将这个税扩大适用到外国按需提供的视频服务领域是不合法的。但是欧洲法院不接受Netflix的观点。(来源:5月16日,彭博社)

三、美国将落入欧盟税收黑名单之列(关注度:★★★

如果在2019年6月前美国不同意与世界上其他国家政府交换非美国公民的银行账户信息,欧盟税收天堂黑名单中将有美国。随着OECD报告中标明的2019年期限的到来,留给美国的时间不多了。天堂报告小组在3月设立了,正在按照一份泄露的数据中的信息查证核实,这份数据中细述了富有的个人和大的公司是怎么通过离岸结构比如信托等来逃避税收的。一名欧盟官员在回答欧盟立法者提出的为什么美国还没有出现在黑名单的问题时指出:欧盟的透明标准很明确,截止日期是2019年6月。(来源:5月15日,彭博社)

四、荷兰反洗钱规定来袭,高管要小心(关注度:★★★

一位税务高级律师指出:基于荷兰新出的反洗钱、反偷逃税、反恐怖基金草案措施,荷兰的高级经理可能要重新评估他们的合同,以避免被列为公司的最终受益人。 

这条条款可能将公司的高级经理被即将施行的公司所有权数据库中认定为最终受益人。

被指为虚假的最终受益人意味着一定程度参与到法人实体中,到那时并不一定与经济实质相符,这样的认定对高级经理是非常不利的。

 

 

 

 

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人最脆弱的两个环节是过度饮酒和过高财务杠杆——财税顾问


时间

2018-05-20 15:14


栏目

财税干货


作者

财税佬炮儿


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