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3月中旬，某有限公司要出一份2015年、2016年、2017年度的审计报告，比较急，因为这家老板要投资移民某国，要求最迟两天完成。我问这两天你能提供所有资料吗?他说没问题。我谈到审计收费，他说只要你能很快出具报告，收费没问题，好说。于是，我当天下午六点去拿了一部分资料，另一部分资料因为投资人在北京，他通过微信或QQ传输，我当天晚上就开始加班做业务。
宁波××区××信×科技有限公司成立于2015年07月，2015年资产总额489.72万元，负债总额-29.96万元，净资产519.69万元，当年净利润0.18万元。年初数无资产，负债0.48万元，净资产-0.48万元（这里我搞不清楚，年初未成立何来的年初数？）； 2016年资产总额488.49万元，负债总额-30.67万元，净资产519.16万元，当年净利润-0.29万元，两年均无营业收入。
我们在审计实收资本时，发现如下异常现象：

（一）2015年×月××日，注册资本由50万元变更为60万元，出资额由B自然人10万元，百分比20%；A自然人40万元，百分比80%变更为北京甲企业出资额 4万元，百分比6.67%；宁波乙企业出资额6万元，百分比10%; B自然人出资额10万元，百分比16.67% ；A自然人出资额 40万元，百分比66.66%，于2015年12月31日前足额缴纳。
根据银行缴款单和当时银行对帐单（2015年已不需要验资），实际出资情况：A自然人合计缴入人民币160,000.00元，于2015年8月12日缴存宁波××区××信×科技有限公司开设在××银行宁波分行××支行基本帐户内(账号：5××90××60××0××1) 160,000.00元，记入实收资本160,000.00元；B自然人合计缴入人民币40000.00元，于2015年8月12日缴存宁波××区××信×科技有限公司开设在××银行宁波分行××支行基本帐户内(账号：5××90××60××0××1)40000.00元，记入实收资本40,000.00元；宁波乙企业合计缴入人民币3,000,000.00元，于2015年8月10日缴存宁波××区××信×科技有限公司开设在××银行宁波分行××支行基本帐户内(账号：5××90××60××0××1) 3,000,000.00元，记入实收资本60000.00元，记入资本公积2940000.00 元；北京甲企业合计缴入人民币2,000,000.00元，于2015年8月18日缴存宁波××区××信×科技有限公司开设在××银行宁波分行××支行基本帐户内(账号：5××90××60××0××1) 2,000,000.00元，记入实收资本40000.00元，记入资本公积1960000.00 元。
各股东货币出资300000.00元，占注册资本总额的50%，记入资本公积4900000.00元。
再看帐簿和记帐凭证，记入实收资本30万元，记入资本公积490万元（资本公积无明细，也无具体分配到股东）。
看到了么?先是第一次50万元注册资本没有实际投入；其次是无论是修订前的公司章程，还是按照修改后的公司章程，均没有缴足实收资本，却产生了资本公积：再次是宁波乙企业合计缴入人民币3,000,000.00元，北京甲企业合计缴入人民币2,000,000.00元，均超过了其应该认缴的份额，如果不是有特殊原因，这种情况不应该出现的，别人凭什么多缴?背后原因是什么?

（二）再看长期股权投资：宁波××区××信×科技有限公司帐面长期股权投资460万元，为向北京丙关联公司投资。检查银行汇款单据和银行对帐单，2015年9月30日，通过网上企业银行支付给北京丙关联公司460万元，银行汇款单据显示为“公司帐务转移到丙关联公司”，没有注明“投资款”；北京丙关联公司营业执照和公司章程均显示注册资本为50万元，北京丙关联公司帐面注册资本为50万元，实收资本50万元，资本公积410万元，我们没有取得北京丙关联公司截止2015年12月31日的财务报表。看到了么?这种情况与宁波××区××信×科技有限公司何其相似?我们如何认定其长期股权投资?我查询过该公司工商信息记录，发现北京丙关联公司已被北京市场监督管理局列入经营异常名录，这更引起了我的警觉。

（三）再看其他应收款：宁波××区××信×科技有限公司帐面其他应收款——丁法人300000.00元（其他应付款重分类转入）；其他应收款——C自然人200000.00元，合计50万元。我们通过查询宁波乙企业信息，发现丁法人与宁波乙企业为法人及股东共同，通过查询北京甲企业信息发现C自然人为北京甲企业五合伙人之一，因此，这两户单位或个人均应认定为关联方。
我们要求取得被投资单位北京丙关联公司截止2015年12月31日的财务报表以及丁法人和C自然人询证函及其身份证复印件。那个法人代表A自然人说：这个没必要吧?以前找别人审计没这么麻烦的，丁法人和C自然人询证函不容易取得，你搞这么详细，什么都查，那你审计的什么东西呢?过了几天，他又说：那审计报告我不要了。
2016年上述事项基本没什么变化。
又过了一个多星期，他又说，那我不审计，那你们给我出一个验资报告可以吧?我说，也不是不可以，问题是，你2015年缴款，现在验资必须要验资业务询证函的，银行会给你盖章吗?他说他们跟银行关系好，没问题的。那我说只要银行敢盖章，我们当然可以出验资报告。他又说只要你出验资报告，收费不是问题的。我说：那好，你能找这些股东签名，给我弄一个货币出资清单吗?也就是股东确认表，他说你给我格式，我去找他们签字盖章。有银行缴款单据和银行对帐单，我们为什么始终坚持需要股东确认表呢?因为宁波乙企业合计缴入人民币3,000,000.00元，北京甲企业合计缴入人民币2,000,000.00元，均超过了其应该认缴的份额，这太不符合常理了。为什么要多缴?你怎么知道是自愿的?抑或是有其他原因?又过了几天，他一个劲儿地催我快出报告，我说报告我准备好了，就等你给银行询证函盖章，我开银行询证函寄出给银行。又过了几天，我问他，你验资报告还要吗?他说，那几个股东在国外，让他们签字很困难的，等他们回来再签字盖章。他又说那两个企业询证函不好弄的。我说，那你还要什么验资报告呢?
后来，他一个劲儿地催我出报告，我一个劲儿地要资料才能出报告。过了一个月，他说暂时不出报告了，我算是白做了。
这个案例，你看出点道道没有?这实际上可能是一起涉嫌洗钱的案例，投资大于实收资本，帐务处理异常；两个股东多缴实收资本又为了什么?长期股权投资对方单位未见反映；这些关联方连宁波××区××信×科技有限公司会计也未必清楚，我们都给查出来了；注册会计师心里知道他在干什么的?他好提供的资料都提供，不好提供的资料就是不想提供或提供不了。