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审计物流企业一直算是个难题，尤其是内部审计。

一是企业在当下这个时代，不停的在变革，不断经历脱胎换骨的凤凰涅槃。企业在变，风险在变，这使得审计在变革中一度处于“追”的角色，追逐不断涌现的新业务，追逐不断变化的新模式，变化让刘总的团队应接不暇，倍感压力；

二是审计资源的限制，对经营单位的审计频率可能是一年甚至三年，技术手段匮乏，审前无方案，乱枪打鸟，即使超负荷的现场加班加点，审计团队计划梳理的几百个风险点测试，也仅完成几十项，成效杯水车薪，审计人员疲于奔命，没有成就感；

三是审计人员知识、能力参差不齐，同样的审计任务，报告却千人千面，呈现出极强的专业局限及个人偏好，例如：财务背景的同事总是聚焦货款回收和往来清理，车管背景的同事报告中全是车辆维修，这让审计团队无法实现对被审计单位进行系统的风险评估。

今天给大家分享一个从数据分析的角度切入的小案例。

众所周知，快递行业的客户分为散单客户和月结客户，散单客户需要现场全价付款，而月结客户相当于VIP，会给予一定的运费折扣和结算帐期。在此情况下，快递员或者是客户，出于一定的动机，可能将属于“散单客户“的快递挂靠在”月结客户“名下，以达到截留货款、挪用公款、骗取更高折扣或赚取价格差等不良动机，对公司的危害较大。

针对这一风险，顺丰审计团队分三步进行审计监控模型的建设：

首先，审计团队实施人本审计的动机分析，既利益关联方动机分析， 如：销售员可能以更高折扣吸引客户，提高销售业绩；收派员可能利用这一手段挪用公款或赚取差价；而客户可能以量博取更高的折扣，或赚取差价等。

然后，审计团队进行人本审计的“重构场景”，既业务场景的穿透，分析三者涉及的违规的业务环节，以及违规行为可能具有的特征，例如，合同签订环节，如果要做到有利可图，必须使用折扣率高的客户来造假；收派环节，散单客户的特征是分散性，多样性，而月结客户的特征是集中性；再到收款的环节，一般月结客户是按月一次性网银转账，如果存在违规行为，可能会存在现金支付，多次支付等特征。最终， 审计团队结合业务特征，获取各业务系统的相关数据，实施数据挖掘。例如自销售系统，他们可以获取来自客户的收入、折扣信息，自收派系统，获取客户的运单信息，自财务结算系统，获取客户的付款信息等。并使用关联分析法，将确定具体的风险域及阀值。

“散单挂月结“模型上线后，顺丰审计团队可以一次性监控全网所有地区的异常客户，及其存在问题的具体运单的详细信息，在现场审计中，审计员基本根据平台输出的线索，电话抽样访谈几个客户，即可锁定问题。

后续这个模型引起了公司高层和职能部门的高度重视，与审计部联合成立临时项目组，全网肃清，使得这一曾经的管理难点已得到较大改善。