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1、提问：契约型证券私募产品在股票交易产生盈利部分要缴纳增值税么？

契约型证券私募产品在股票交易中产生盈利部分要缴纳增值税么？据说深圳前海已经落实最新的免增值税政策。

解答：全国大多数地方针对契约型证券私募产品是征收的，按照3％征收。深圳前海目前确实对在中基协已备案且只通过股票，期货获利的开放式/封闭式产品不征收。不需要在税务机关报备，日常申报时把盈利部分作为免税收入申报即可。

2、提问：合伙企业分配时可否执行先本后利？

合伙企业分配时可否完全按照合伙协议约定进行，例如先返本，后返收益？税务对此怎么认定？

解答：这个实际操作中各地执行不一，有成功执行案例也有税局不认可的案例。当然从合伙企业法的角度来看，合伙协议中有此约定是可以的，但是在退出执行的时候，建议先与纳税地的税务机关先行沟通，取得对方的认可再实际操作。此外需要注意的是，如果是股权投资，按照合伙协议约定的先退本再返利的话，会计账务处理此处需要保持一致，如果不一致可能在后期遇到税务抽查等情况时认为之前的先本后利的模式不合适，从而出现补缴等可能。

3、提问：私募产品的季度<30万要管理人代缴增税吗？

我们的代缴产品收入，加上管理费收入一个季度不足30万，我们是小规模纳税人，那还需要缴纳增值税吗？

解答：小规模纳税人季度收入小于30万，免征增值税。随之的城建税，教育费附加，地方教育附加也都减免。

4、提问：契约型基金再投有限合伙这种架构的股权基金，税收是怎么收取的？

投资者购买契约型基金，契约型基金再投有限合伙这种架构的股权基金，税收是怎么收取的（只针对投资者），现在市面有两种主流的声音，一是完全不收税，二是只在有限合伙征收一层个人所得税，您能帮我解答一下么？

解答：需看情况分析。 

主要看代持方是谁，如果是管理人高管代持，那么合伙企业进行代扣代缴；如果是管理人机构代持，根据合伙企业先分后税原则，管理人自行去注册地缴税，又因为是契约型基金，所以缴税义务又从管理人下分到了契约型的投资者。这种情况可能会有部分投资者不自行去税局申报纳税，所以有了契约型完全不收税的说法，实际上还是需要缴税的，只是契约型的投资者没去税局申报罢了。

5、提问：基金产品与管理人合并申报增值税会涉及到企业所得税吗？

管理人在给旗下基金产品申报增值税以及附加税时，合并到管理人增值税报表申报，那么会涉及到企业所得税吗？如果不涉及那么是不是意味着说合并申报的增值税报表和企业的利润表在申报时是分开的。

解答：1.管理人在给基金产品申报增值税报表不会涉及到管理人的企业所得税的问题。税务申报时所得税申报表和增值税报表是分开的，互相只影响税基，但不会合并申报。2.可以这么理解

6、提问：合伙型基金的LP为资管计划，该怎么交税呢？

解答：需要看在合伙企业中登记的合伙人是谁。如果是资管计划的管理人代持，分配时直接分配，再由投资者自行申报缴纳个税，资管计划本身不缴税；如果是资管计划管理人中的高管代扣，则由合伙型基金代扣代缴个税。

7、提问：私募债产品的利息发票可以开具吗，利率多少？

企业债、短融、中票、私募债等融资产品，利息发票找谁开具，利率是多少？

解答：可以开具利息发票。由金融机构来开具，一般纳税人税率为6%

8、提问：契约型证券基金，其缴纳的增值税会不会使管理人被动成为一般纳税人？

解答：会，财税[2016]140号文规定了在资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，契约型私募证券投资基金性质上属于资管产品，因此私募管理人以自己的名义在运营契约型私募投资基金过程中发生的增值税应税行为，私募管理人为增值税纳税主体，所以替契约型私募产品代扣代缴增值税的会占据管理人的额度，年应征增值税销售额500万元以上则自动升为一般纳税人。

另外资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按3%的征收率缴纳增值税。

9、提问：非创投私募股权投资基金是否适用2019 8号文？

我们新设了私募股权投资基金，合伙企业制，但是不是创投企业，请问是否可以按照财税2019年8号文选择按照单一核算或是整体核算，并进行备案呢？该文仅针对创投企业吧？

解答：合伙企业名称及经营范围不含创业投资没有关系，只要在中基协会产品备案类型为：创业类就可以

但如果产品备案为股权类就不可以了（建议直接咨询一下合伙企业注册地税局），中基协备案成功后30天内到合伙企业所在税局备案核算类型 /一般情况备案提交资料

1合伙企业营业执照复印件加盖公章

2中基金协产品备案公示截图加盖公章

3合伙企业核算方式备案申请表

10、提问：印花税合伙制基金需要缴纳印花税吗？

解答：这个问题目前全国税务部门没有形成统一的执行标准。比如湖北省就要求不论计入什么会计科目都要缴纳印花税，而江苏省则不论计入什么会计分录都不用缴纳印花税，还有部分省省内没统一，比如浙江。建议合伙型基金在刚设立时会计科目可以设置为“合伙人资本”并及时与主管的专管员进行沟通，了解当地执行口径。